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个人国债利息收入

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  国债利息收入是指企业持有国债而取得的利息所得,相对于企业经营国债的所得,即在二级市场上买卖国债的所得而言,前者免税,后者应按规定缴纳企业所得税。以下是小学生作文网www.zzxu.cn 分享的 个人国债利息收入,希望能帮助到大家! 

  个人国债利息收入

  国债利息收入需要缴纳个人所得税吗?

  个人购买国债所获得的国债利息收入需要缴纳个人所得税吗?

  个人购买国债所获得的国债利息收入不需要缴纳个人所得税

  参见《个人所得税的税收优惠 》

  下列各项个人所得,免纳个人所得税:

  1、 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

  2、 储蓄存款利息,国债和国家发生的金融债券利息;

  3、 按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

  4、 福利费、抚恤金、救济金;

  5、 保险赔款;

  6、 军人的转业费、复员费;

  7、 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

  8、 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

  9、 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

  10、 经国务院财政部门批准免税的所得;

  个人所得税优惠的第二款是指:个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得。

  国债利息收入

  ​对国债利息收入免征企业所得税是一项已执行多年的政策,1992年国务院发布的《中华人民共和国国库券条例》(国务院令第95 号)第十二条规定,国库券的利息收入享受免税待遇。现行内资《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条也规定:“纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额。”

  从世界各国的情况来看,对国债的利息收入免税也是一项通行的做法,这主要是由于国债的利息完全是由国家财政资金支付的,如果对其征税,一方面相当于对国家财政支付的利息通过征收所得税的方式再收回一部分,没有什么实际意义;另一方面将减少国债购买者最终得到的利息收入,不利于鼓励企业购买国债。而且企业购买国债在取得利息收入的同时基本上没有对应的成本费用支出,因此对国债利息收入免税也不违背收入和成本费用的配比原则。因此,本法保留了这一政策,在第二十六条第一项中规定国债利息收入为免税收入。

  值得注意的是,本法虽规定国债利息收入为免税收入,但并不意味着与国债有关的收入都可以免税,对于国债持有者在二级市场转让国债获得的收入,还是应当作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

  折叠编辑本段注意事项

  1.企业持有的除国务院财政以外部门发行的债券利息收入不免税。如企业持有的地方政府发行的债券取得的利息收入应按规定缴纳企业所得税。

  2.企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定,债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。

  3.企业在二级市场上转让国债所取得的收益以及企业代销国债所取得的手续费收入均不属于国债利息收入,均应按规定缴纳企业所得税。

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