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2016年建筑行业增值税税率表

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2016年建筑行业增值税税率表篇一
2016年营改增后最新增值税税率表

全面推开营改增后最新增值税税率表

纳税人应税行为具体范围增值税税率
小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人,从事货物销售,提供增值税加工,修理修配劳务,以及营改增各项应税服务征收率3%
原增值税纳税人销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务17%
1.粮食、食用植物油、鲜奶;13%
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜;
5.国务院规定的其他货物;
6.农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚;食用盐
出口货物
营改增一般纳税人销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务程租业务
期租业务
航空运输服务航空运输的湿租业务
管道运输服务无运输工具承运业务
邮政服务邮政普遍服务函件
11%
包裹
邮政特殊服务邮政特殊服务
其他邮政服务其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务基础电信服务基础电信服务
11%
增值电信服务增值电信服务
6%
建筑服务工程服务工程服务
11%
安装服务安装服务
修缮服务修缮服务
装饰服务装饰服务
其他建筑服务其他建筑服务
金融服务贷款服务贷款
6%
融资性售后回租
直接收费金融服务直接收费金融服务
保险服务人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让金融商品转让
其他金融商品转让
现代服务研发和技术服务研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务软件服务
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务航空服务航空地面服务6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务收件服务
分拣服务
派送服务
租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁服务17%
不动产融资租赁服务11%
经营租赁服务有形动产经营租赁服务17%
不动产经营租赁服务11%
鉴证咨询服务认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务广播影视节目(作品)制作服务
6%
广播影视节目(作品)发行服务
广播影视节目(作品)播映服务
商务辅助服务企业管理服务
6%
经济代理服务货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务其他现代服务
6%
生活服务文化体育服务文化服务
6%
体育服务
教育医疗服务教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务餐饮服务
住宿服务
居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产技术专利技术

6%
非专利技术

商标


著作权


商誉


其他权益性无形资产


自然资源使用权海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权

土地使用权

11%
销售不动产建筑物


11%
构建物


附注:除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外,小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为,增值税征收率为3%。

2016年建筑行业增值税税率表篇二
2016年营改增最新增值税税率表文件规定

营改增试点将于5月1日全面推开,营改增一般指营业税改增值税。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中,建筑业和房地产业税率确定为11%,金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求,营改增后要确保所有行业不增负。营改增税率表如下:

营改增5月1日全面试点推行 最新营改增增值税税率表-

  最新营改增增值税税率表(一)

营改增5月1日全面试点推行 最新营改增增值税税率表-

  最新营改增增值税税率表(二)

营改增5月1日全面试点推行 最新营改增增值税税率表-

  最新营改增增值税税率表(三)

营改增5月1日全面试点推行 最新营改增增值税税率表-

  最新营改增增值税税率表(四)

营改增5月1日全面试点推行 最新营改增增值税税率表-

2016年建筑行业增值税税率表篇三
2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算

2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算?

实际税负很有可能是降低的

营改增系列报道·建筑业

在本次营改增扩围中,建筑业的情况比较特殊。单从税率来看,营改增之后由3%变成了11%,上调幅度有点大,但是否意味着建筑企业在营改增后税负会大大加重呢?其实不然。 首先,建筑业增值税小规模纳税人,以及一般纳税人选择简易计税方法的,按照3%征收率征税。由于增值税属于价外税,在计税时只按不含税价计算增值税,同等条件下,实际税负仅有2.91%。同时,月销售额在3万元及以下的小规模纳税人,在规定时间里免征增值税。

而对于销售额在500万元以上的一般纳税人,税率虽然提升,但营改增后小到一包水泥、一根钢筋、简易工棚,大到施工机械产生的进项都能用来抵扣,实际税负很有可能是降低的。 举例来说,一家建筑企业某月共取得施工价款600万元,营改增前它应缴纳营业税600万×3%=18万元。营改增后,该企业购买的水泥等原材料不含税价300万元,按照17%的税率计算可抵扣的进项税51万元,因此他需要缴纳的增值税为600÷(1+11%)×11%-51万=8.5万元,其税负是下降的。

问:营改增试点范围中的“建筑服务”包括哪些内容?

答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

2016年建筑业营改增之后税率上升 营改增后劳务费税率怎么算?#e#

问:“建筑服务”的适用税率和征收率是怎么规定的?

答:一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务,以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务,征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。

问:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额是怎么确定的?

答:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

问:一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,能否选择适用简易计税方法计税? 答:一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

问:一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,能否选择适用简易计税方法计税? 答:一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 问:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,能否选择适用简易计税方法计税? 答:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目,是指:

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

问:试点纳税人跨县(市)提供建筑服务应如何缴纳增值税?

答:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

问:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,如何预缴增值税?

答:一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,有两种不同的预缴方式:

(1)适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

(2)选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

问:可以扣除分包款的合法有效凭证是什么?

答:根据国家税务总局2016年第17号公告规定,合法有效凭证是指:

(1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(3)国家税务总局规定的其他凭证。

问:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,预缴的增值税税款当期抵减不完如何处理? 答:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

问:小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,如何预缴增值税?

答:小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建

筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

问:纳税人跨省提供建筑服务,申报纳税的增值税额小于已预缴的增值税税额,近期抵减不完该怎么处理?

答:一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。

问:小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务如何开具发票?

答:小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 问:营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?

答:按照财税〔2016〕36号文件的规定,其他个人提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

问:营改增试点前后发生的相关业务应如何处理?

答:营改增试点前后,纳税人发生以下应税行为,可按照财税〔2016〕36号文件的规定处理:

(1)试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。

(2)试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

(3)试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税。

问:小规模纳税人提供建筑服务可以享受什么优惠政策?

答:增值税小规模纳税人提供建筑服务,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可享受小微企业暂免征收增值税优惠。 问:境内建筑企业提供跨境服务享受什么优惠政策?

答:境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:

(1)工程项目在境外的建筑服务。

(2)工程项目在境外的工程监理服务。

(3)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。杭州市国家税务局供稿

建筑业"营改增"对劳务的影响2016年建筑行业增值税税率表

建筑业作为“营改增”改革即将推广实施的行业之一,因工程项目施工普遍存在专业分包和劳务分包的现象,受“营改增”的冲击影响较大。对于建筑施工企业而言,“营改增”的实施既会给企业带来挑战,同时也能给企业带来全新的发展机遇。只要建筑施工企业能够未雨绸缪,提前研究,采取措施,趋利避害,就能将“营改增”改革转变为企业规范管理,提升竞争力的一次发展机遇。

建筑业作为“营改增”改革即将推广实施的行业之一,因工程项目施工普遍存在专业分包和劳务分包的现象,受“营改增”的冲击影响较大。对于建筑施工企业而言,“营改增”的实施既会给企业带来挑战,同时也能给企业带来全新的发展机遇。只要建筑施工企业能够未雨绸缪,提前研究,采取措施,趋利避害,就能将“营改增”改革转变为企业规范管理,提升竞争力的一次发展机遇。

“营改增”对工程项目分包管理的影响

目前,工程项目施工普遍存在分包现象,一般分为专业分包和劳务分包两种模式。分包管理是施工企业项目管理的重要内容,也是项目利润管控的关键因素。因此,无论是专业分包,还是劳务分包,都会受到“营改增”的影响。 “营改增”对专业分包的影响。

专业分包是指施工总承包企业(总包方)根据总承包合同约定或者经建设单位许可,将所承包工程中除主体结构外的部分工程分包给具有相应专业承包资质的单位。总承包企业与专业分包企业(分包方)通过签订专业分包合同确定双方的合作关系,施工过程中通过验工计价进行结算和支付,在营业税下专业分包企业一般均能提供建筑业统一发票。在“营改增”后,专业分包企业也能提供税率为11%的建筑业增值税专用发票,总承包企业可据此抵扣进项税。但是,基于专业分包内容及结算特点,“营改增”后对施工总承包企业仍存在以下影响。 分包结算滞后导致进项税抵扣不及时

总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况,导致分包方不能及时验工计价并拿到已完工程计价款,造成总包方不能及时取得分包方开具的增值税专用发票,从而不能及时抵扣进项税,总包方要垫付本该抵扣的增值税,造成前期资金压力较大。 分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足

专业分包中包含大量的材料、设备,相关进项税由分包方抵扣,分包方一般可抵扣17%的进项税,而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税率抵扣进项税,与直接采购相比,少抵扣6%的进项税。 “营改增”对劳务分包的影响。

劳务分包是指施工总承包企业或专业承包企业将承包工程中的劳务作业分包给具有劳务分包资质的施工企业。总承包企业或专业承包企业与劳务分包企业(分包方)通过签订劳务分包合同明确双方合作关系,劳务分包内容一般为工程施工的劳务作业,主要包含人工费、二三项料费及小型机具使用费等。双方通过定期验工计价进行结算和支付。在营业税下,分包方有的能提供建筑业统一发票,有的只能提供服务业统一发票。基于劳务分包内容及结算特点,“营改增”后对总承包企业存在以下影响。

分包结算滞后导致进项税抵扣不及时

这点和专业分包一样,存在总包方和分包方之间验工计价滞后或劳务费拖欠等情况,导致分包方因总包方不及时验工计价,而不能及时开具增值税专用发票,从而造成总包方不能及时抵扣进项税,前期资金压力较大。

因分包方资质和能力问题不能开具增值税专用发票

对于目前只能提供服务业统一发票的劳务分包方,在“营改增”后仍然只能按服务业开具发票,不能向总包方开具增值税专用发票,造成总包方将无法抵扣进项税。

“营改增”对其他形式劳务分包的影响

除了具有劳务分包资质的劳务分包外,现场还大量存在劳务派遣、内部作业层队伍、挂靠队伍等形式的劳务分包。这些劳务分包形式,在“营改增”后对施工总承包企业存在以下影响。

对劳务派遣形式的影响

劳务派遣是总承包企业与具有劳务派遣资质的劳务企业签订劳务派遣协议,由劳务公司派遣劳务人员到总承包企业项目部进行劳务作业。这种形式下,劳务派遣企业不具备建筑施工资质,在“营改增”后,劳务派遣企业不能开具建筑业增值税专用发票,总承包企业因不能取得增值税发票而无法对这部分劳务分包成本抵扣进项税,在一定程度上增加了总承包企业的增值税税负。

对综合作业队、专业作业队形式的内部作业队伍的影响

目前,总承包企业为了培养自己的作业层队伍及规避劳务用工风险,成立了综合作业队、专业作业队等内部作业队,在项目部承担急、难、险、重施工任务。内部作业层队伍形式的劳务分包,由项目部与队伍签订内部经济承包协议,以工资单形式结算和支付。因队伍自身未取得国家工商行政注册,且无相关的资质证照,因此,就不能开具增值税专用发票,总包方也就不能抵扣进项税。

对挂靠队伍的影响

所谓挂靠队伍,是指作业队伍挂靠于某个身份合法且具有劳务分包资质的施工企业,并以该企业名义在总承包企业承担劳务分包任务。总承包企业与被挂靠企业签订劳务分包合同,并取得被挂靠企业开具的发票,但分包价款由总承包企业直接支付给挂靠队伍,收款方与合同主体、发票开具主体不一致。这种形式下,造成业务流、资金流、发票流“三流不合一”,给总承包企业带来了法律风险和后期的审计风险。

施工总承包企业的应对措施

“营改增”对专业分包影响的应对措施。

一是加强分包结算管理,按合同约定及时办理验工计价手续,并取得分包方开具的增值税专用发票。

2016年建筑行业增值税税率表篇四
2016房地产及建筑业适用的增值税率

房地产及建筑业适用的增值税率

36号文确认了我们之前在2016年3月5日发布的毕马威中国税务快讯中预测的增值税率。房地产及建筑业适用的增值税率,以及营业税率和增值税率的比较请见下图:

由于增值税实际上是基于差额征税(销项减进项),而营业税是基于全额征税(仅销项),所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。另外,过渡性政策的实施也会对税率产生进一步的影响,我们将会在下文进行进一步的阐述。

总体影响

营业税税制下,房地产及建筑业对于营业税税源的贡献最大。由于营改增后房地产及建筑业的增值税率相较于营业税率有较大的变化,营改增新政策对于房地产及建筑业的影响巨大。政府为保证房地产及建筑业从营业税向增值税平稳过渡,出台了一些具体的规定。

总体来讲,房地产及建筑业适用的增值税政策中具有实质性宏观经济影响的主要有4项政策:

过渡性政策 – 营改增新法规中包括了一系列过渡性政策,其中包括房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目,以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。这意味着房地产企业的老项目可以适用和营业税同样的税率。这一安排是为了实现营改增平稳的过渡,增值税率不会突然间提高到11%。销售2016年5月1日后取得的或新开发房地产项目才适用于11%的增值税率,这一政策不适用于个人销售住房。

对发生的土地采购成本视同进项抵扣 – 当房地产开发商销售房地产计算增值税额的时候,向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除。这个优惠政策将会有效地保证房地产开发商只对其增值的部分进行纳税,但只能用于房地产开发商按照11%的增值税率缴纳增值税,而不适用于开发商选择过渡期政策按征收率缴纳增值税的情况。

个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税 – 为鼓励长期持有不动产并抑制投机行为,除北京、上海、广州和深圳外,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买22016年建筑行业增值税税率表

年以上

(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。该政策延续了营业税的规定,这一政策不仅适用于个人自住用房,也适用于投资的住房。

分期抵扣适用于11%增值税率的不动产进项税额 – 2016年5月1日之后购入的不动产将适用11%的增值税率,并且如果购买方是增值税一般纳税人,可以就不动产相关进项税额可以申报抵扣。政策进一步规定,这部分可抵进项分摊在不动产购入后两年内抵扣,第一年可抵扣60%,而余下的40%可于第二年抵扣。在现行的营业税制下,购入房地产资产未曾有过可被抵扣的制度,这是我国在增值税税制下巨大的发展,尽管就国际增值税税制惯例而言,这种分期抵扣增值税进项税额的方式并不常见。

尽管新的政策以相对平缓的方式控制着对房地产和建筑业的直接影响,预测在2016年5月1日之前,许多建筑业工程项目和房地产销售将会被大力推进,房地产开发商以及购买方从而实现可选择适用过渡性政策。

哪些属于“房地产及建筑行业“征税范围?

政策对于“房地产业”及“建筑业”的定义与营业税法规下的规定基本一致,意味着增值税将适用于房地产销售和租赁业务,并且影响主要的房地产类型,比如住宅、零售、写字楼、工业地产、以及商业地产。

重要的一点是,服务供应商的业务活动比如房地产中介、物业管理公司、建筑师、测量师将不会被列入“房地产及建筑业”服务范围,而被列入“商务辅助服务”,并适用6%的增值税率。

过渡性政策

过渡性政策可能是房地产业主、出租方、房地产基金和房地产投资公司最为密切关注的重要方面。简而言之,对于任何政府而言引入增值税最困难的问题之一是,如何在不影响市场经济秩序的前提下,将增值税适用于存量的房地产和建筑业项目。

过渡期政策适用的情况总结如下:

采用简易征收的过渡政策意味着:

 建筑业适用于3%的征收率,不动产销售和租赁适用于5%征收率 建筑业及不动产业销售和租赁的供应方无法抵扣进项税 建筑业及不动产业销售和租赁的购买方也许可能抵扣进项税 建筑业及不动产业销售和租赁的供应方也许可能开具增值税专用发票

2016年建筑行业增值税税率表

可能更加优惠的政策是如果一般纳税人购进选择适用简易计税方法的建筑和房地产项目,而且还可以抵扣进项税。但建筑企业和房地产企业是否可以就简易计税方法的项目自行开具增值税专用发票(如果已经是增值税一般纳税人),还是需要去主管税务机关代开增值税专用发票有待进一步明确。同时,是否对于选择按照5%简易计税方法的出租不动产项目同样也可以开具增值税专用发票需要拭目以待。

过渡期政策期间,供应商可以自主选择简易计税方式,也可选择以行业税率为依据缴纳增值税。当然,供应商也可以按照不同的项目选择适用不同的税率进行缴纳增值税。因此,某家房地产开发控股有限公司就住宅希望按照5%征收率对含增值税的价格采取简易征收方式缴纳增值税,而商业地产则倾向于按照11%的税率计算增值税额,并将其转嫁给购买方,购买方可以抵扣进项税额的传统计税方式。重要的是,纳税人一旦选定一种计税方式,则在之后的36个月期间不得更改。

实际操作中存在值得关注的问题。首先,对于不动产租赁,由于过渡期政策仅仅要求一般纳税人在2016年4月30日前取得该项资产,因此选择按照简易征收方式计税的满足该项条件的不动产租赁在未来可以一直适用于过渡期政策。换言之,所有权不变的同一不动产可以在多年后依然适用于按照5%征收率简易征收的过渡政策,但是新的不动产或所有权发生变动的不动产则不能继续适用过渡政策。

另外,在不动产租赁业务中,业主的选择将受到租户的重大影响。如果业主可以将增值税传递给下一环节,则其可能倾向于选择11%的税率。而由于租赁条款或协商不利等原因无法将进项税转嫁给租户时,业主往往更倾向于选用5%征收率方式。因此,业主与租户之间就税务问题清晰的沟通将成为将来租赁谈判的一部分。

小规模纳税人

11%的增值税税率适用于一般纳税人。年销售额500万元以上,或年销售额低于500万元,但能够向税务机关提供健全的会计记录,能够提供准确税务资料的,并向税局申请成为增值税一般纳税人并通过税局登记的纳税人被称为增值税一般纳税人。

不符合“增值税一般纳税人”标准的纳税人被称为增值税小规模纳税人,增值税小规模纳税人具有如下特点:

 房地产业小规模纳税人按照5%的税率缴纳增值税,建筑业增值税纳税人按照3%

的税率缴纳增值税。

 小规模纳税人无法抵扣进项税 小规模纳税人不能开具增值税专用发票。小规模纳税人向一般纳税人销售货物或

应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

个人出租住宅将按照1.5%的征收率缴纳增值税,与现行营业税下政策一致。

对于关键细分市场的研究

个人出售住宅的相关政策

正如上文提到的,新政策显著影响之一就是“个人出售住宅的相关政策”。事实上,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税,计税基础是住宅销售额。

另一方面,除北上广深外,个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税,目的是鼓励长期持有不动产,而抑制市场投机的行为。有意思的是,这个政策适用于所有个人持有的“住宅”房地产。因此,对于房地产投资者也将会适用于免税政策,个人出租住房的收入则适用1.5%的增值税率。

当考虑特殊情况时,政策适用就不那么清晰了。例如如果不到2年的时间,房地产业主发生死亡或者因离婚发生的财产权属转移。尽管有政策规定,上述情况取得房屋产权免征增值税,如果发生上述情况,再销售房产时,是否要重新计算2年的时间并不明晰。

建筑业服务

营改增后,除适用3%征收率简易征收的情况外,建筑行业将适用于11%的增值税率。对于目前按照3%征收率简易征收的项目,支付给分包商的费用允许在从总收入中税前扣除,与现行的营业税下政策一致。

营改增后,建筑行业将面临两个主要问题:

2016年建筑行业增值税税率表篇五
2016年营改增最新税率表

小贴士:增值税税率的高低≠实际税负的多少。芮然税率较高,但增值税是对增值额进行征税,避免了重复征税,所以营改增后实际税负是降低的。除上述政策外,相关过渡政策请参照财政部和国家税务总局的相关规定。

2016年建筑行业增值税税率表篇六
2016年“营改增”增值税税率表

交通运输服务应税项目

1.铁路运输服务

代码: 010100 增值税税率: 11%

填报说明: 通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动

2.陆路旅客运输服务

代码: 010201 增值税税率: 11%

填报说明: 铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。 包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税

3.陆路货物运输服务

代码: 010202 增值税税率: 11%

填报说明: 铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。 包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、

4.水路运输服务

2016年建筑行业增值税税率表

代码: 010300 增值税税率: 11%

填报说明: 通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务

5.航空运输服务

代码: 010400 增值税税率: 11%

填报说明: 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。 航天运输服务,按照航空运输服务缴纳增值税

6.管道运输服务

代码: 010500 增值税税率: 11%

填报说明: 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动

注: 无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目

7.邮政服务

代码: 020000 增值税税率: 11%

填报说明: 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。 包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务

电信服务应税项目

8.基础电信服务

代码: 030100 增值税税率: 11%

填报说明: 利用固网、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动

9.增值电信服务

代码: 030200 增值税税率: 6%

填报说明: 利用固网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。 卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税

建筑服务应税项目

10.工程服务

代码: 040100 增值税税率: 11%

填报说明: 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或

者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业

11.安装服务

代码: 040200 增值税税率: 11%

填报说明: 生产设备、起重设备、防腐、梯子、动力设备、运输设备、油漆、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、传动设备、保温、设施的装配、医疗实验设备以及其他各种设备、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、工程作业。 固定电话、电、经营者向用户收取的安装费、有线电视、宽带、水、暖气、燃气、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税

12.修缮服务

代码: 040300 增值税税率: 11%

填报说明: 对建筑物、加固、养护、构筑物进行修补、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业

13.装饰服务

代码: 040400 增值税税率: 11%

填报说明: 对建筑物、、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业

14.其他建筑服务

代码: 040500 增值税税率: 11%

填报说明: 其他建筑服务,上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、)剥离和清理、土层、爆破、矿山穿孔、园林绿化、沙层、建筑物平移、疏浚(不包括航道疏浚)、平整土地、表面附着物(包括岩层、拆除建筑物或者构筑物、搭脚手架、工程作业

15.贷款服务

代码: 050100 增值税税率: 6%

填报说明: 将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、资金占用费、罚息、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、转贷、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、报酬、)收入、业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税、信用卡透支利息收入、票据贴现、押汇、买入返售金融商品利息收入、补偿金、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税

16.直接收费金融服务

代码: 050200 增值税税率: 6%

填报说明: 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。 包括提供货币兑换、信托管 理、账户管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、信用卡、信用证、资金结算、电子银行、财务担保、资产管理、金融支付、资金清算、服务

17.人身保险服务

代码: 050300 增值税税率: 6%

填报说明: 以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动

18.财产保险服务

代码: 050400 增值税税率: 6%

填报说明: 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动

19.金融商品转让

代码: 050500 增值税税率: 6%

填报说明: 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、理财产品、信托、各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让 现代服务研发和技术服务应税项目

20.研发服务

代码: 060101 增值税税率: 6%

填报说明: 就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动

21.合同能源管理服务

代码: 060102 增值税税率: 6%

填报说明: 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动

22.工程勘察勘探服务

代码: 060103 增值税税率: 6%

填报说明: 在采矿、地质构造、工程施工前后,对地形、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动

23.专业技术服务

代码: 060104 增值税税率: 6%

填报说明: 气象服务、城市规划、测绘服务、海洋服务、环境与生态监测服务、地震服务、专项技术服务

信息技术服务应税项目

24.软件服务

代码: 060201 增值税税率: 6%2016年建筑行业增值税税率表

填报说明: 提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动

25.电路设计及测试服务

代码: 060202 增值税税率: 6%

填报说明: 提供集成电路和电子电路产品设计、、测试及相关技术支持服务的业务活动

26.信息系统服务

代码: 060203 增值税税率: 6%

填报说明: 提供信息系统集成、网站内容维护、基础信息技术管理平台整合、桌面管理与维护、网络管理、信息技术基础设施管理、在线杀毒、信息系统应用、数据中心、信息安全服务、托管中心、虚拟主机、业务活动。 包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务

27.业务流程管理服务

代码: 060204 增值税税率: 6%

填报说明: 依托信息技术提供的人力资源管理、审计管理、经营信息管理和呼叫中心、财务经济管理、税务管理、物流信息管理、服务的活动

28.信息系统增值服务

代码: 060205 增值税税率: 6%

填报说明: 利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。 包括数据处理、数据库管理、数据备份、分析和整合、容灾服务、数据存储、电子商务平台、

文化创意服务应税项目

29.设计服务

代码: 060301 增值税税率: 6%

填报说明: 把计划、规划、声音、视觉、设想通过文字、图画、语言、形式传递出来的业务活动。 包括工业设计、服装设计、平面设计、包装设计、展示设计、动漫设计、广告设计、环境设计、供应链设计、造型设计、创意策划、业务运作设计、网站设计、工程设计、内部管理设计、网游设计、机械设计、文印晒图、2016年建筑行业增值税税率表

30.知识产权服务

代码: 060302 增值税税率: 6%

填报说明: 处理知识产权事务的业务活动。 包括对专利、集成电路布图设计的登记、著作权、鉴定、商标、软件、评估、认证、检索服务

31.广告服务

代码: 060303 增值税税率: 6%

填报说明: 利用图书、文体节目或者通告、霓虹灯、橱窗、电视、招贴、电影、杂志、幻灯、声明、经营服务项目、灯箱、广播、路牌、报纸、互联网、各种形式为客户的商品、委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。 包括广告代理和广告的发布、展示、播映、宣传、

32.会议展览服务

代码: 060304 增值税税率: 6%

填报说明: 为商品流通、企业沟通、国际往来、民间交流、促销、经贸洽谈、展示、举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动

物流辅助服务应税项目

33.航空服务

代码: 060401 增值税税率: 6%

填报说明: 包括航空地面服务和通用航空服务。 航空地面服务,是指航空公司、飞机跑道管理服务、民航管理局、飞机安全服务、空中交通管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、飞机场、机场候机厅管理服务、停机坪管理服务、劳务性地面服务的业务活动,包括旅客安全检查服务、地面信号服务、航站、飞机清洗消毒服务、向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航、空中飞行管理服务、。 通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空气象探测、航空培训、航空海洋监测、航空科学实验、航空降雨、航空勘探、航空护林、航空测量、航空吊挂播洒、

34.港口码头服务

代码: 060402 增值税税率: 6%

填报说明: 港务船舶调度服务、水上交通管理服务、船舶引航服务、航标管理服务、航道管理服务、航道疏浚服务、理货服务、系解缆服务、海上船舶溢油清除服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务、停泊和移泊服务、船舶通讯服务、灯塔管理服务、为船只提供服务的业务活动。 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税

35.货运客运场站服务

代码: 060403 增值税税率: 6%

填报说明: 货运客运场站提供货物配载服务、中转换乘服务、铁路行包专列发送服务、铁路接触网服务、车辆调度服务、货物打包整理、铁路机车牵引服务、运输组织服务、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路车辆编解服务、铁路到达和中转服务、票务服务、车辆挂运服务、业务活动

36.打捞救助服务

代码: 060404 增值税税率: 6%

填报说明: 提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动

37.装卸搬运服务

代码: 060405 增值税税率: 6%

填报说明: 使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动

38.仓储服务

代码: 060406 增值税税率: 6%

填报说明:利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动

39.收派服务

代码: 060407 增值税税率: 6%

填报说明: 接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。 收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。 分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、、分发的业务活动。 派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动

租赁服务应税项目

40.不动产融资租赁

代码: 060501 增值税税率: 11%

填报说明: 标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。 即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能、条件购入不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。 不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。 融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税

41.不动产经营租赁

代码: 060502 增值税税率: 11%

填报说明: 在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 将建筑物、构筑物、不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、过闸费、)、过桥费、道路通行服务(包括过路费、按照不动产经营租赁服务缴纳增值税

42.有形动产融资租赁

代码: 060503 增值税税率: 17%

填报说明: 标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。 即出租人根据承租人所要求的规格、性能、型号、条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。 不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。 融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税

43.有形动产经营租赁

代码: 060504 增值税税率: 17%

填报说明: 在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 将飞机、车辆、有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。 水路运输的光租业务、、航空运输的干租业务,属于经营租赁

鉴证咨询服务应税项目

44.认证服务

代码: 060601 增值税税率: 6%

填报说明: 具有专业资质的单位利用检测、检验、技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、计量、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动

45.鉴证服务

代码: 060602 增值税税率: 6%

填报说明: 具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务

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